Налог на добавленную стоимость (НДС) при реализации продукции

Налог на добавленную стоимость (НДС) при реализации продукции. Основным законодательным актом, регулирующим правоотношения в сфере налогообложения является Налоговый кодекс РФ.

Налог на добавленную стоимость (НДС) при реализации продукции.

Статья 164 НК РФ предусматривает 4 вида налоговых ставок: 0 процентов, 10 процентов, 18 процентов и расчетная налоговая ставка (10/110 и 18/118). Применение конкретной налоговой ставки по каждой осуществляемой налогоплательщиком операции должно быть обосновано.

Так, согласно ч. 1 ст. 164 НК РФ, налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации товаров, провезенных через таможню, а также работы и услуги по международным перевозкам, организациям транспорта нефти и прочее.

Частью 2 ст. 164 НК РФ предусмотрена налоговая ставка в размере 10% для реализации продовольственных товаров.

Товары и услуги, которые не предусмотрены ч. 1 и ч. 2 ст. 164 НК РФ, подлежат налогообложению в размере 18 %.

Однако следует отметить, что не все виды продовольственных товаров подлежат налогообложению в размере 10 %.

Так, спорную ситуацию вызывает налогообложение при реализации грибов.

Коды видов продукции, перечисленных в настоящем пункте, в соответствии с Общероссийскимклассификатором продукции, а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности определяются Правительством Российской Федерации.

Таким образом, исходя из того, что среди товаров, перечисленных в ч. 1 и ч. 2 ст. 164 НК РФ, грибы не перечислены, можно прийти к выводу, что налоговая ставка при их реализации должна составлять 18 процентов.

Однако, обращаясь к судебной практике, данный вывод не подтверждается.

Так, Постановлениями ФАС Западно-Сибирского округа от 24.05.2006 N Ф04-2888/2006(22724-А27-14), от 22.05.2006 N Ф04-2827/2006(22621-А27-25), от 10.05.2006 N Ф04-1588/2006(22108-А27-6), от 03.05.2006 N Ф04-1795/2006(21953-А27-34), от 19.04.2006 N Ф04-2041/2006(21362-А27-14) арбитражным судом сделан вывод о том, что реализация грибов облагается налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов.

Согласно Общероссийскому классификатору продукции ОК 005-93, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 N 301, грибы шампиньоны тепличные, мицелий шампиньонов тепличных, грибы вешенки тепличные, мицелий грибной относятся к овощам (подкласс 97 3000).

На основании п. 2 раздела 7 Приложения к решению Совета Евразийской экономической комиссии от 16 июля 2012 г. N 54 Решения Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 N 54 "Об утверждении единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза", в товарных позициях 0709 - 0712 термин "овощи" относится также к съедобным грибам, трюфелям, маслинам, или оливкам, каперсам, кабачкам, тыквам, баклажанам, сахарной кукурузе (Zea mays var. saccharata), плодам рода Capsicum или рода Pimenta, фенхелю, петрушке, купырю, эстрагону, кресс-салату и майорану садовому (Majorana hortensis или Origanum majorana).

Таким образом, проанализировав нормы действующего налогового законодательства РФ, сложившуюся судебную практику ФАС РФ, следует прийти к выводу, что при реализации грибов применяться будет налоговая ставка, равная 10 процентам, согласно ч. 2 ст. 164 НК РФ.

Автор статьи: Кашлева Татьяна Ивановна — юрист-эксперт.

Вопросы по теме
Вопрос номер 17733 из Ухта, Коми, Россия 31.05.2016 00:18
валера
Участие в закупке по 223-Фз у субьектов малого предпринимательства, заказчик указал цену с НДС. какую стоимость должен указать участник работающий на упращенки (без НДС) разъяснений в документации нет. Максимальная стоимость аукциона начинается с макси цены с НДС

Всего ответов: 1
Вопрос номер 40216 из Москва, Москва и Московская обл., Россия 16.11.2016 15:19
Марина
У меня вопрос по финансовой части. Я привезла оливковое масло из Италии. На таможне заплатила НДС. Теперь при продаже товара покупателю я также олжна ставить цену с ндс?

Всего ответов: 0
Вопрос номер 21638 из Санкт-Петербург г. Павловск ул Социалистическая д.4 01.08.2016 17:46
Фарушев Алексей
в11.04. 2011 г. при, реальном, разделе жилого дома, дом ( не пригодный к постоянному проживанию) оценили 25 000 000 рублей включив в стоимость НДС . За излишки площади в 12 м2 присудив мне выплатить 1 400 00 рублей с учётом НДС соседу. Поскольку таких денег у меня нет, мне 78 лет я 56 лет отходил в море и кроме Знака "Почётный работник Морского Флота", трёх медалей и пенсии я ничего не заработал мне присудили выплачивать 50% пенсии. Сосед два раза подавал на индексацию из за чего долг только увеличивается. Сейчас он подал снова на 500 000 руб. Вопрос ; правильно ли что я плачу НДС соседу а не в бюджет ? И что мне делать? С уважением Фарушев А.

Всего ответов: 1
Вопрос номер 28726 из Ульяновск, Ульяновская обл., Россия 17.10.2016 18:46
Аня
Квартира в собственности с 2016 года, кадастровая стоимость 1800000, какой налог при продажи заплачу. Ульяновск. Спасибо.

Всего ответов: 0
Вопрос номер 27573 из Лобня, Москва и Московская обл., Россия 13.10.2016 10:25
Марина Николаевна
Может ли у неплательщика НДС в смете на работы указан НДС 18%.

Всего ответов: 0
Вопрос номер 24139 из Волгоград, Волгоградская обл., Россия 07.09.2016 22:19
Яна
Добрый день! У брата было открыто ИП, я работала через его ИП. Продавала капусту белокочанную в торговую сеть МАН. Я была уверена ,что у него ИП на упрощенной системе налогообложения, поэтому товарные накладные оформляла с ценами без НДС. Ман полностью оплатил НДС с наших отгрузок. Но сейчас выяснилось,что ИП было открыто на общей системе налогообложения. И сейчас с меня также требуют оплату НДС. Но ведь МАН полностью оплатил НДС. Как мне быть? Могу ли я как-то возместить эту сумму или хотя бы не оплачивать? Итак в этом году в минус сработала по капусте ,еще и налог сейчас требуют . А МАН не сможет переделать накладные, так как квартал закрыт уже

Всего ответов: 0
Вопрос номер 27142 из Екатеринбург, Свердловская обл., Россия 11.10.2016 20:00
лидия
При возврате ндс налоговая сама должна делать запрос в банк о поступлении денежных средств на расчетный счет ?Если да ,то где найдти инструкцию?

Всего ответов: 0
Вопрос номер 36619 из Волгоград, Волгоградская обл., Россия 08.11.2016 09:25
Андрей
Юр лицо хочет продать автомобиль б/у,купленный в 2016 г у физ. лица своиму сотруднику или директору-учредителю. Обязателен ли кассовый аппарта юр.лицу? Как высчитать ндс с продажи и налог на прибыль? Налоговые риски по взаимозависимым лицам?

Всего ответов: 0
Вопрос номер 43539 из Уфа, Башкортостан(Башкирия), Россия 25.11.2016 16:05
Светлана
В сметную стоимость на технологическое присоединение к системе газоснабжения включена графа - налог на прибыль, увеличивающая стоимость на 1.5 млн руб. как можно ее исключить?

Всего ответов: 0
Вопрос номер 32592 из Волгоград, Волгоградская обл., Россия 26.10.2016 21:14
Света
Налог на недвижимость строение частный дом стоимость 8 000 000. р какая сума для оплаты дзерж. Р-н.

Всего ответов: 0
Вопрос номер 34934 из Казань, Татарстан, Россия 02.11.2016 15:12
Альфия
Как формируется кадастровая стоимость дома как рассчитать налог?

Всего ответов: 0
Вопрос номер 33888 из Ульяновск, Ульяновская обл., Россия 30.10.2016 21:33
Татьяна Михайловна
Какой налог заплатит собственник если кадастровая стоимость 1200 тыс. руб.

Всего ответов: 0
Вопрос номер 28993 из Балашиха, Москва и Московская обл., Россия 18.10.2016 14:18
Галина Ивановна
Было выкуплено муниципальное имущество в рассрочку (09.2014г.-04.2016г.) юрлицом, система налогооблажения - ЕНВД. На сумму выкупа начислялся и уплачивался НДС в соответствии с договором выкупа. Возможно ли возмещение НДС?

Всего ответов: 0
Вопрос номер 12257 из Новосибирск, Новосибирская обл., Россия 19.04.2016 03:38
Павел
Здравствуйте, мне подарили квартиру в двух долях. 1/2 от отца, 1/2 от дяди. Теперь до 30 апреля я должен подать диклорацию на доходы. С половины отца налог не берется,а с половины дяди я должен заплатить налог за его долю. От какой стоимости я должен платить налог, если в договоре дарения указана стоимость 10 тыс. Еще есть инвентаризационной стоимость а так же кадастровая. Каким образом заплатить налог поменьше?

Всего ответов: 0
Вопрос номер 8413 из Волгоград, Волгоградская обл., Россия 12.03.2016 21:13
александр
здравствуйте у меня возникла еще одна проблема наш нотариус сказал что при оформление документов на наследство (прошло уже 6 месяцев) нам с сестрой нужно внести по 5500 рублей каждому это так называемый налог всего 11000 рублей наследство у нас только 2х комнатная квартира где то вычитал 0.3% берут от всего наследства , стоимость 2х квартиры в нашем регионе примерно 1.5- 2 млн рублей, НИКТО НЕ ПРИХОДИЛ НЕ ОЦЕНИВАЛ ЕЕ РЕАЛЬНУЮ СТОИМОСТЬ квартира советских времен хрущевка 1980 года в ужасном состояние , так вот вопрос откуда была взята сумма 5500 рублей и каждый ли наследник ее должен заплатить или же это на двоих

Всего ответов: 1
Вопрос номер 6804 из Сиферополь 07.12.2015 17:58
мила
На какую дату определяется стоимость имущества при признании права собственность в порядке наследования (в судебном порядке)

Всего ответов: 1
Вопрос номер 10777 из Киров, Калужская обл., Россия 10.04.2016 17:34
Ксения
Здравствуйте, у меня вопрос по свастике. У меня свое ИП по печати на сувенирной продукции, можно ли печатать свастику на кружке ( или другой сувенирной продукции)?

Всего ответов: 0
Вопрос номер 6946 из Москва, Москва и Московская обл., Россия 17.12.2015 00:15
Владимир
В свидетельстве о праве на наследство по закону, при наличии нескольких наследниках, нотариус должен указать стоимость объекта наследования или стоимость наследуемой доли?

Всего ответов: 1
Вопрос номер 41778 из Москва, Москва и Московская обл., Россия 21.11.2016 18:36
Василий
Собираюсь вывозить авто марки порше за границу. Как мне вернуть НДС? Авто на ЮЛ, но могу сделать на ФЛ.

Всего ответов: 0
Вопрос номер 33628 из Симферополь, Республика Крым, Россия 29.10.2016 18:59
Евгения
Меня зовут Евгения, я из Крыма. При Украине (2 года назад) машина была зарегистрирована на папу, и при переходе в Россию оставалась зарегистрированной на него. Отец умер при России, полтора года назад. У нас многодетная семья - я(19 лет), сестра (17 лет), брат (8 лет). Я отказалась от своей доли в наследстве, поэтому машина мне не принадлежит, однако семья хочет продать ее. Стоимость машины изначально - около 2 млн рублей, сейчас хотим продать за 1 млн. Опекунский совет требует, чтобы при продаже я положила на счёт брата 85 тысяч до его совершеннолетия. Нужно ли нам платить налог, кто должен продавать эту машину, и как быть с опекунским советом?

Всего ответов: 0
Вопрос номер 22131 из Москва, Москва и Московская обл., Россия 08.08.2016 20:35
Алла
После смерти матери я осталась единственной наследницей на квартиру и дачу по закону. Никаких завещаний и дарственных не было. Какой налог мне нужно заплатить нотариусу за документы на собственность,, переделанные на мое имя. Кадастровая стоимость квартиры предоставлена в нотариальную контору.

Всего ответов: 0
Вопрос номер 36952 из Москва, Москва и Московская обл., Россия 08.11.2016 18:55
Елена
налог на недвижимость-все о нем. возврат части налога при покупке недвижимости

Всего ответов: 0
Вопрос номер 23700 из Москва, Москва и Московская обл., Россия 31.08.2016 17:16
Денис
Вычитается подоходный налог при расчёте на малоимущность семьи или все считается целиком?

Всего ответов: 1
Вопрос номер 7560 из Москва, Москва и Московская обл., Россия 26.01.2016 19:04
илья
Я покупаю дом у друзей за 1 млн. руб. Кадастровая стоимость дома 4.7 млн. руб. Дом они построили в 2014 году. Какой они будут платить налог на продажу имущества.

Всего ответов: 1
Вопрос номер 42075 из Уфа, Башкортостан(Башкирия), Россия 22.11.2016 13:13
Нэлля
Как заключить договор с производителем на продажу продукции под собственным логотипом.

Всего ответов: 0
Вопрос номер 2212 из Иваново, Ивановская обл., Россия 08.06.2015 12:38
Валерий
159-ФЗ и НДС - надо ли платить НДС? если в договоре сумма указана с НДС?

Всего ответов: 1
Ответ юриста
иобретение недвижимости (кроме участков), не закрепленной за конкретным предприятием до 1 апреля 2011 года, облагается НДС. Важным моментом при расчете налога является определение выкупной стоимости. В статье 3 Закона № 159-ФЗ говорится, что имущество реализуется по рыночной цене, устанавливаемой независимым оценщиком. Порядок оценочной деятельности регулируется Федеральным законом от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ.

Наша справка

Если покупатель недоволен ценой имущества, установленной оценщиком, он может заказать независимую оценку другому оценщику или направить в суд ходатайство о проведении судебной экспертизы (информационное письмо Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 30 мая 2005 г. № 92)

Спора не возникает, если в отчете независимого оценщика прямо указано, включена сумма НДС в стоимость оцененного имущества или нет. Что делать, когда в отчете оценщика упоминание об НДС отсутствует?

В этом случае при расчете НДС следует исходить из того, что рыночная стоимость, установленная оценщиком, НДС включает. Стоимость не должна увеличиваться на сумму налога, – говорится в письме Минфина России от 19 октября 2009 г. № 03-07-15/147, которым налоговая служба рекомендует руководствоваться (письмо ФНС России от 12 мая 2010 г. № ШС-37-3/1426@).
Вопрос номер 21039 из Москва, Москва и Московская обл., Россия 25.07.2016 12:40
Захарова Татьяна Анатольевна
Реализация банком здания, ранее учтенного в бухгалтерском учете с НДС. Налоговая база для расчета НДС.

Всего ответов: 1
Вопрос номер 37829 из Москва, Москва и Московская обл., Россия 10.11.2016 15:17
Юрий
Налог на землю в 2016г.

Всего ответов: 1
Вопрос номер 25935 из Москва, Москва и Московская обл., Россия 02.10.2016 14:39
Валерий
Почему при начислении налога на имущество в 2016 году к частично начисленному налогу по кадастру приплюсовывают налог по инвентаризационке и как буде выглядеть налог в 2020 году , тоже будут ссумировать полный налог по кадастру и инвентаризационке ? Спасибо.

Всего ответов: 0
Вопрос номер 34447 из Уфа, Башкортостан(Башкирия), Россия 01.11.2016 13:11
Ильдар
Кадастровая стоимость на землю стоимость высокая можно ли уменьшить.

Всего ответов: 0
Похожие статьи
Возможно ли отказаться от ЕНВД

Возможно ли отказаться от ЕНВД? Как обосновать свой отказ?

Возможно ли отказаться от ЕНВД? Как обосновать свой отказ? Что такое ЕНВД? Каким законом руководствоваться при отказе от ЕНВД?

Налоговый вычет 2017

Налоговый вычет 2017

Налоговый вычет 2017. Налоговый вычет — это сумма, которая уменьшает размер дохода, так называемую налогооблагаемую базу,

Макаркина

Вопросы исполнительного производства

Что делать, если в отношении Вас возбуждено исполнительное производство, а Вы не знаете почему?

Оспаривание договора дарения.

Так возможно ли оспорить договор дарения? Ответим на этот щепетильный вопрос подробнее:

Вопросы, возникающие при захоронении

Довольно часто возникают ситуации, когда на кладбище, где и так достаточно плотная степень захоронения, вдруг появляется новое.