Налог на добавленную стоимость (НДС) при реализации продукции

Налог на добавленную стоимость (НДС) при реализации продукции. Основным законодательным актом, регулирующим правоотношения в сфере налогообложения является Налоговый кодекс РФ.

Налог на добавленную стоимость (НДС) при реализации продукции.

Статья 164 НК РФ предусматривает 4 вида налоговых ставок: 0 процентов, 10 процентов, 18 процентов и расчетная налоговая ставка (10/110 и 18/118). Применение конкретной налоговой ставки по каждой осуществляемой налогоплательщиком операции должно быть обосновано.

Так, согласно ч. 1 ст. 164 НК РФ, налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации товаров, провезенных через таможню, а также работы и услуги по международным перевозкам, организациям транспорта нефти и прочее.

Частью 2 ст. 164 НК РФ предусмотрена налоговая ставка в размере 10% для реализации продовольственных товаров.

Товары и услуги, которые не предусмотрены ч. 1 и ч. 2 ст. 164 НК РФ, подлежат налогообложению в размере 18 %.

Однако следует отметить, что не все виды продовольственных товаров подлежат налогообложению в размере 10 %.

Так, спорную ситуацию вызывает налогообложение при реализации грибов.

Коды видов продукции, перечисленных в настоящем пункте, в соответствии с Общероссийскимклассификатором продукции, а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности определяются Правительством Российской Федерации.

Таким образом, исходя из того, что среди товаров, перечисленных в ч. 1 и ч. 2 ст. 164 НК РФ, грибы не перечислены, можно прийти к выводу, что налоговая ставка при их реализации должна составлять 18 процентов.

Однако, обращаясь к судебной практике, данный вывод не подтверждается.

Так, Постановлениями ФАС Западно-Сибирского округа от 24.05.2006 N Ф04-2888/2006(22724-А27-14), от 22.05.2006 N Ф04-2827/2006(22621-А27-25), от 10.05.2006 N Ф04-1588/2006(22108-А27-6), от 03.05.2006 N Ф04-1795/2006(21953-А27-34), от 19.04.2006 N Ф04-2041/2006(21362-А27-14) арбитражным судом сделан вывод о том, что реализация грибов облагается налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов.

Согласно Общероссийскому классификатору продукции ОК 005-93, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 N 301, грибы шампиньоны тепличные, мицелий шампиньонов тепличных, грибы вешенки тепличные, мицелий грибной относятся к овощам (подкласс 97 3000).

На основании п. 2 раздела 7 Приложения к решению Совета Евразийской экономической комиссии от 16 июля 2012 г. N 54 Решения Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 N 54 "Об утверждении единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза", в товарных позициях 0709 - 0712 термин "овощи" относится также к съедобным грибам, трюфелям, маслинам, или оливкам, каперсам, кабачкам, тыквам, баклажанам, сахарной кукурузе (Zea mays var. saccharata), плодам рода Capsicum или рода Pimenta, фенхелю, петрушке, купырю, эстрагону, кресс-салату и майорану садовому (Majorana hortensis или Origanum majorana).

Таким образом, проанализировав нормы действующего налогового законодательства РФ, сложившуюся судебную практику ФАС РФ, следует прийти к выводу, что при реализации грибов применяться будет налоговая ставка, равная 10 процентам, согласно ч. 2 ст. 164 НК РФ.

Автор статьи: Кашлева Татьяна Ивановна — юрист-эксперт.

Вопросы по теме
Вопрос номер 66162 из Ульяновск, Ульяновская обл., Россия 18.02.2017 09:21
Наиль
Вот есть кадастровая стоимость земли и дома как сократить налог ндс при продаже не оформленной ранее дома и участка? Заранее благодарен!

Всего ответов: 0
Вопрос номер 17733 из Ухта, Коми, Россия 31.05.2016 00:18
валера
Участие в закупке по 223-Фз у субьектов малого предпринимательства, заказчик указал цену с НДС. какую стоимость должен указать участник работающий на упращенки (без НДС) разъяснений в документации нет. Максимальная стоимость аукциона начинается с макси цены с НДС

Всего ответов: 1
Вопрос номер 40216 из Москва, Москва и Московская обл., Россия 16.11.2016 15:19
Марина
У меня вопрос по финансовой части. Я привезла оливковое масло из Италии. На таможне заплатила НДС. Теперь при продаже товара покупателю я также олжна ставить цену с ндс?

Всего ответов: 0
Вопрос номер 21638 из Санкт-Петербург г. Павловск ул Социалистическая д.4 01.08.2016 17:46
Фарушев Алексей
в11.04. 2011 г. при, реальном, разделе жилого дома, дом ( не пригодный к постоянному проживанию) оценили 25 000 000 рублей включив в стоимость НДС . За излишки площади в 12 м2 присудив мне выплатить 1 400 00 рублей с учётом НДС соседу. Поскольку таких денег у меня нет, мне 78 лет я 56 лет отходил в море и кроме Знака "Почётный работник Морского Флота", трёх медалей и пенсии я ничего не заработал мне присудили выплачивать 50% пенсии. Сосед два раза подавал на индексацию из за чего долг только увеличивается. Сейчас он подал снова на 500 000 руб. Вопрос ; правильно ли что я плачу НДС соседу а не в бюджет ? И что мне делать? С уважением Фарушев А.

Всего ответов: 1
Вопрос номер 28726 из Ульяновск, Ульяновская обл., Россия 17.10.2016 18:46
Аня
Квартира в собственности с 2016 года, кадастровая стоимость 1800000, какой налог при продажи заплачу. Ульяновск. Спасибо.

Всего ответов: 0
Вопрос номер 75701 из Казань, Татарстан, Россия 16.03.2017 12:46
Назира
Какой налог платить при продаже квартиру (дарственная от матери)? Кадастровая стоимость 1247000, продаем за 1150000.

Всего ответов: 0
Вопрос номер 24139 из Волгоград, Волгоградская обл., Россия 07.09.2016 22:19
Яна
Добрый день! У брата было открыто ИП, я работала через его ИП. Продавала капусту белокочанную в торговую сеть МАН. Я была уверена ,что у него ИП на упрощенной системе налогообложения, поэтому товарные накладные оформляла с ценами без НДС. Ман полностью оплатил НДС с наших отгрузок. Но сейчас выяснилось,что ИП было открыто на общей системе налогообложения. И сейчас с меня также требуют оплату НДС. Но ведь МАН полностью оплатил НДС. Как мне быть? Могу ли я как-то возместить эту сумму или хотя бы не оплачивать? Итак в этом году в минус сработала по капусте ,еще и налог сейчас требуют . А МАН не сможет переделать накладные, так как квартал закрыт уже

Всего ответов: 1
Вопрос номер 27142 из Екатеринбург, Свердловская обл., Россия 11.10.2016 20:00
лидия
При возврате ндс налоговая сама должна делать запрос в банк о поступлении денежных средств на расчетный счет ?Если да ,то где найдти инструкцию?

Всего ответов: 0
Вопрос номер 36619 из Волгоград, Волгоградская обл., Россия 08.11.2016 09:25
Андрей
Юр лицо хочет продать автомобиль б/у,купленный в 2016 г у физ. лица своиму сотруднику или директору-учредителю. Обязателен ли кассовый аппарта юр.лицу? Как высчитать ндс с продажи и налог на прибыль? Налоговые риски по взаимозависимым лицам?

Всего ответов: 0
Вопрос номер 43539 из Уфа, Башкортостан(Башкирия), Россия 25.11.2016 16:05
Светлана
В сметную стоимость на технологическое присоединение к системе газоснабжения включена графа - налог на прибыль, увеличивающая стоимость на 1.5 млн руб. как можно ее исключить?

Всего ответов: 0
Вопрос номер 32592 из Волгоград, Волгоградская обл., Россия 26.10.2016 21:14
Света
Налог на недвижимость строение частный дом стоимость 8 000 000. р какая сума для оплаты дзерж. Р-н.

Всего ответов: 0
Вопрос номер 72080 из Казань, Татарстан, Россия 07.03.2017 09:32
Эльвира
Если в договоре на оказание услуг прописана цена без ндс. Итоговая цена договора тоже без ндс. Исполнитель выставляет счет с ндс. Заказчик работает без ндс, исполнитель с ндс. Правомерны ли действия исполнителя, выставляя счет с ндс? Сумму контракта увеличить не можем.

Всего ответов: 0
Вопрос номер 62987 из Волгоград, Волгоградская обл., Россия 09.02.2017 10:48
Наталья Алексеевна
Берется ли НДС при обслуживании технической эксплуатации участка газ. сети уличного газопровода.

Всего ответов: 0
Вопрос номер 49216 из Казань, Татарстан, Россия 11.12.2016 13:33
Анатолий
Устроился на работу 23.06.2014 г спецодежду зимнию получил только в декабре 2015 г. при увольнении,17.11.2016 г с меня удержали 3149,30 ещё и ндс-18% как за новую. Вправе ли они?. организация " ООО Кама Общепит"

Всего ответов: 0
Вопрос номер 117654 из Уфа, Башкортостан(Башкирия), Россия 04.05.2017 11:45
Эмиль
24 декабря 2015 г., я купил земельный (садовый) участок за 400 т. р., ДКП был зарегистрирован в яваре 2016 г. На земельном участке находился потрёпанный садовый дом 2000 года постройки, лощадью 53 кв.м., который не был оформлен. В 2017 г., я оформил дом и намереваюсь его продать с использованием мат капитала за 450 т. р. Кадастровую стоимость дома определили в 1 150 000 р., кад стоимость зем участка 373 000 руб. У меня вопрос при продаже, какой необходимо будет оплатить налог? Какая сумма, как ее рассчитать? Если реальная стоимость 450 тр. СПАСИБО!

Всего ответов: 0
Похожие статьи
Возможно ли отказаться от ЕНВД

Возможно ли отказаться от ЕНВД? Как обосновать свой отказ?

Возможно ли отказаться от ЕНВД? Как обосновать свой отказ? Что такое ЕНВД? Каким законом руководствоваться при отказе от ЕНВД?

Налоговый вычет 2017

Налоговый вычет 2017

Налоговый вычет 2017. Налоговый вычет — это сумма, которая уменьшает размер дохода, так называемую налогооблагаемую базу,

Макаркина

Вопросы исполнительного производства

Что делать, если в отношении Вас возбуждено исполнительное производство, а Вы не знаете почему?

Оспаривание договора дарения.

Так возможно ли оспорить договор дарения? Ответим на этот щепетильный вопрос подробнее:

Вопросы, возникающие при захоронении

Довольно часто возникают ситуации, когда на кладбище, где и так достаточно плотная степень захоронения, вдруг появляется новое.