Закон о повышении ставки НДС

Закон о повышении ставки НДС. Правительство Российской Федерации рассматривает новые изменения в Федеральном законе No 303. Таким образом, на этот раз власти хотят увеличить ставку НДС примерно до 20%. Но изменения в ход пойдут лишь в январе 2019 года. Здесь будет говориться, что увеличенная ставка будет использоваться по отношению услуг, работ, а также некоторых товаров. После увеличили НДС и на имущественные права, отгружаемых и передаваемых товаров. Некоторые вопросы, связанные с незавершенными сделками, НДС будет налагаться в самостоятельном формате.

К тому же некоторые сложности с определением налоговых начислений на всю стоимость могут повлиять лишь тогда, когда обязательства обеих сторон по состоянию 2019 года окажутся не выполненными соответствующим образом. Такое обычно происходит в случаях, когда предварительна сумма за сделку уже была получена и именно в 2018 году, а поставка товара была совершена только в предстоящем году. Дело в данном деле может стать затруднительным, если в соглашении рассматривалась оплата в нескольких частях, которые к тому же придутся на разные годы. К тому же отгрузку можно будет осуществляться партиями, к тому же в разных годах. Совсем по-другому обстоят дела, когда товар оказывается отгруженным в предыдущем году, а оплачен в 2019 году. И вот тут появляются дополнительные сложности, особенно, когда отгрузка была произведена партиями или же оплата поступила частями.

 
Более того, именно в соответствии с подобными перетекающими сделками актуальным оказывается вопрос, рассматривающий обязательный фактор внесения некоторых корректировок во взаимное соглашение. То есть многих интересует необходимость создания дополнительного соглашения, связанный с увеличением ставок НДС? Что касается договора, заключаемого между сторонами, то здесь придется выяснить вопрос, связанный с потребностью указывать ставку в 20%, если исполнение будет осуществлено только в предстоящем году.

Осуществленная предоплата в 2018 году

Итак, начнем же с момента, когда была совершена предоплата под тот или иной товар, отгружаемый только в 2019 году, и поступила уже в 2018 году. Тогда поставщик должен будет предварительно выдать покупателю счет-фактуру, выплаченного аванса. Здесь же в учет должны взять момент, с действующей в 2018 году ставкой, то есть в размере 18%. Утвержденный по данной же ставке НДС будет начисляться в личный бюджет продавца. Связано все это с Законом No 303-ФЗ, где нет особых предписаний по данному вопросу. А это значит, что для этого случая должны будут применяться свои правила и требования, которые также установлены в налоговом кодексе Российской Федерации. Здесь же рассматривается, что вычет налоговой суммы, в том числе исчисление налогоплательщиком с суммы внесенной и частичной выплаты, полученных за счет надлежащей поставки, купленного товара, работ, а также услуг. Утверждается законодательством п. 8 стат. 171 НК Российской Федерации.

Сумма налогообложения, принятая к вычету в виде уплаты, но и при частичной выплате средств, за счет совершаемой поставки товара, передача прав собственности на имущество, подлежит обязательному восстановлению по размеру налогообложения. Утверждается законодательством пункта 3 стат. 170 НК Российской Федерации.

В каждом вышеуказанном случае речь пойдет только о той сумме налогообложения, которое было официально исчислено при совершении предоплаты. А это значит, что изменение начисления процентов на данных суммах не отразится. Особенным становится тот факт, что данный правопорядок един как при осуществлении предварительной оплаты как в полном объеме, так и при частичной. Благодаря чему, если одна часть выплаты была осуществлена в 2018 году, а остальная часть только после наступления 2019 года, то по отношению оплаченной суммы будет применяться 18% ставка, но и в остальных случаях 20%.

Официально исчисленные средства будут приняты во внимание, особенно к вычету поставщиками и будут возобновлены покупателем и только после того, как поставка покупки будет осуществлена. При учете данного факта, особенно в том, что здесь уже имеется свой НДС, но с различными ставками, особого юридического значения иметь не будет. Так как согласно налоговому кодексу Российской Федерации в точности предписывает возможность восстановить лишь те суммы, которые были исчислены.

 
Примерные рассмотрения задач:

1. В соглашении на поставку товара утверждается, что приобретающее лицо должно выплатить стоимость товара еще до его поставки несколькими частями, к примеру, это в декабре 2018 года, и другой уже в последующем году в объеме 1 тыс. рублей за каждый. Отгрузка совершена только в феврале нового года. Еще в декабре сам поставщик, предварительно получив половину сумму, исчислит налог в размере 153 рублей. А сам покупатель тем временем на основании своего авансового счета должен будет принять данную сумму к дальнейшему вычету. Где-то в январе, получивший предоплату, должен будет начислять НДС в объеме 167 рубля. Таким образом, общий размер НДС будет составлять 320 рублей.
2. Заключается договор на поставку товара, где рассматривается возможность того, что сам покупатель будет оплачивать покупку несколькими платежами, то есть в октябре 2018 года, а в январе последующего и за каждую часть обязуется выплачивать по 1 тыс. рублей. Следует учесть, что отгрузка в данном случае тоже будет осуществлена партиями, то есть в декабре 2018 года в размере 500 рублей, но и в феврале следующего года на всю остальную часть. Вначале продавец, получив аванс, исчисляет НДС в объеме 153 рублей, а поставщик естественно примет все это к учету и вычтет НДС. В конце 2018 года, поставщик осуществляет отгрузку в размере на 500 рублей, к тому же примет к исчислению сумму в объеме 76 рублей. Данную же сумму покупатель должен будет восстановить. В начале нового года, поставщик, предварительно получив уплату за товар, будет исчислять НДС в объеме 167 рублей. В результате общая сумма НДС составит 244 рублей. Но после покупатель данную же сумму сможет восстановить.

Но обязан ли покупатель доплачивать?

Любые уже указанные ситуации, особенно, когда уплата должен будет поступить в текущем году, а отгрузка тем временем будет совершена только в последующем, то эти события влекут новые проблемы, где продавцу предстоит получить еще 2 процента на последующую выплату НДС. Но это не совсем так, ведь данный вопрос сформирован с предварительным учетом налогообложения. А это все значит, что отгрузка будет выполнена во время действия новой процентной ставки НДС, а полученной суммы соответственно не хватит на то, чтобы расплатиться со всей суммой бюджета. Никаких возможных исключений на данный момент законодательством не предусмотрено.

Эту проблему можно решить несколькими этапами. Поначалу следует понимать, что снижение всей стоимости товара была осуществлена так, чтобы сумма предварительно оплачиваемой выплаты равнялась сумме товара в увеличенном формате и с учетом новой ставки НДС. Но и во-вторых, нужно рассматривать вариант, где ставки будут начисляться в том случае, если отгрузка каким-то образом была поставлена в новом предстоящем году. И в соответствии с этим покупатель будет восстанавливать, упущенную сумму НДС.

В этой статье вы узнали, закон о повышении ставки НДС. Если у вас возникли вопросы и проблемы, требующие участие юристов, то вы можете обратиться за помощью к специалистам информационно-правового портала «Шерлок».

Редактор: Игорь Решетов