Статья 271. Порядок признания доходов при методе начисления

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) - последняя редакция. Статья 271. Порядок признания доходов при методе начисления

1. В целях настоящей главы доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления), если иное не предусмотрено пунктом 1.1 настоящей статьи.

(в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ)

1.1. Налогоплательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 275.2 настоящего Кодекса, признают доходы от осуществления деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления), но не ранее даты выделения на участке недр нового морского месторождения углеводородного сырья либо даты принятия налогоплательщиком решения о прекращении работ на участке недр в связи с экономической нецелесообразностью, геологической бесперспективностью или по иным причинам.

Если на участке недр выделено более одного нового морского месторождения углеводородного сырья, сумма доходов до даты выделения на участке недр новых морских месторождений углеводородного сырья, относящихся к деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, осуществляемой на каждом новом месторождении на этом участке недр, определяется с учетом положений пункта 3 статьи 299.3 настоящего Кодекса.

Указанные в настоящем пункте доходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на даты, соответствующие датам признания аналогичных видов доходов в соответствии с пунктами 3 - 6 настоящей статьи, без учета положений абзаца первого настоящего пункта.

(п. 1.1 введен Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ)

2. По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

По производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам (услугам).

(абзац введен Федеральным законом от 31.12.2002 N 191-ФЗ)

3. Для доходов от реализации, если иное не предусмотрено настоящей главой, датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемой в соответствии с пунктом 1 статьи 39 настоящего Кодекса, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату. При реализации товаров (работ, услуг) по договору комиссии (агентскому договору) налогоплательщиком-комитентом (принципалом) датой получения дохода от реализации признается дата реализации принадлежащего комитенту (принципалу) имущества (имущественных прав), указанная в извещении комиссионера (агента) о реализации и (или) в отчете комиссионера (агента).

Датой реализации недвижимого имущества признается дата передачи недвижимого имущества приобретателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества.

(абзац введен Федеральным законом от 29.11.2012 N 206-ФЗ)

Датой реализации принадлежащих налогоплательщику ценных бумаг также признается:

(в ред. Федерального закона от 28.12.2013 N 420-ФЗ)

дата прекращения обязательств по передаче ценных бумаг зачетом встречных однородных требований;

(абзац введен Федеральным законом от 28.12.2013 N 420-ФЗ)

дата фактического получения налогоплательщиком сумм частичного погашения номинальной стоимости ценной бумаги в период ее обращения, предусмотренного условиями выпуска.

(абзац введен Федеральным законом от 28.12.2013 N 420-ФЗ)

В целях настоящей главы однородными признаются требования по передаче имеющих одинаковый объем прав ценных бумаг одного эмитента, одного вида, одной категории (типа) или одного паевого инвестиционного фонда (для инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов).

(абзац введен Федеральным законом от 25.11.2009 N 281-ФЗ)

При этом зачет встречных однородных требований должен подтверждаться документами в соответствии с законодательством Российской Федерации о прекращении обязательств по передаче (принятию) ценных бумаг, в том числе отчетами клиринговой организации, лиц, осуществляющих брокерскую деятельность, или управляющих, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации оказывают налогоплательщику клиринговые, брокерские услуги или осуществляют доверительное управление в интересах налогоплательщика.

(абзац введен Федеральным законом от 25.11.2009 N 281-ФЗ)

(п. 3 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

4. Для внереализационных доходов датой получения дохода признается:

1) дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества (приемки-сдачи работ, услуг) - для доходов:

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

абзац исключен. - Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ;

в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг);

по иным аналогичным доходам;

2) дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика - для доходов:

в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций;

в виде безвозмездно полученных денежных средств;

в виде сумм возврата ранее уплаченных некоммерческим организациям взносов, которые были включены в состав расходов;

в виде процентов, начисляемых на сумму требований конкурсного кредитора в соответствии с законодательством о несостоятельности (банкротстве);

(абзац введен Федеральным законом от 28.12.2013 N 420-ФЗ)

в виде иных аналогичных доходов;

(пп. 2 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

2.1) дата получения недвижимого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче (подтверждающему передачу) недвижимого имущества, дата перехода права собственности на иное имущество (в том числе ценные бумаги) - для доходов в виде дивидендов, полученных в неденежной форме;

(пп. 2.1 введен Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ)

3) дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода - для доходов:

от сдачи имущества в аренду;

в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности;

в виде иных аналогичных доходов;

(пп. 3 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

4) дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда - по доходам в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба);

(пп. 4 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

5) последний день отчетного (налогового) периода - по доходам:

в виде сумм восстановленных резервов и иным аналогичным доходам;

в виде распределенного в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе дохода;

по доходам от доверительного управления имуществом;

по иным аналогичным доходам;

6) дата выявления дохода (получения и (или) обнаружения документов, подтверждающих наличие дохода) - по доходам прошлых лет;

7) дата перехода права собственности на иностранную валюту и драгоценные металлы при совершении операций с иностранной валютой и драгоценными металлами (в том числе по обезличенным металлическим счетам), а также последнее число текущего месяца - по доходам в виде положительной курсовой разницы по имуществу и требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов), и положительной переоценки стоимости драгоценных металлов и требований (обязательств), выраженных в драгоценных металлах, осуществляемой в порядке, установленном нормативными актами Центрального банка Российской Федерации;

(пп. 7 в ред. Федерального закона от 28.11.2015 N 328-ФЗ)

7) исключен. - Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ;

8) дата составления акта ликвидации амортизируемого имущества, оформленного в соответствии с требованиями к бухгалтерскому учету, - по доходам в виде полученных материалов или иного имущества при ликвидации выводимого из эксплуатации амортизируемого имущества;

(в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 248-ФЗ)

9) дата, когда получатель имущества (в том числе денежных средств) фактически использовал указанное имущество (в том числе денежные средства) не по целевому назначению либо нарушил условия, на которых они предоставлялись, - для доходов в виде имущества (в том числе денежных средств), указанных в пунктах 14, 15 статьи 250 настоящего Кодекса;

(пп. 9 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

10) дата перехода права собственности на иностранную валюту для доходов от продажи (покупки) иностранной валюты;

(пп. 10 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

11) датой получения дохода в виде денежного эквивалента имущества, переданного на пополнение целевого капитала некоммерческой организации в установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций" порядке и возвращенного жертвователю или его правопреемникам, признается дата зачисления денежных средств на расчетный счет налогоплательщика;

(пп. 11 введен Федеральным законом от 21.11.2011 N 328-ФЗ)

12) датой получения дохода в виде прибыли контролируемой иностранной компании признается 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания периода, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность за финансовый год, а в случае отсутствия в соответствии с личным законом такой компании обязанности по составлению и представлению финансовой отчетности - 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания календарного года, за который определяется ее прибыль.

(пп. 12 в ред. Федерального закона от 15.02.2016 N 32-ФЗ)

4.1. Средства в виде субсидий, полученные организациями, за исключением случаев получения субсидий в рамках возмездного договора, признаются в составе внереализационных доходов в следующем порядке:

субсидии, полученные на финансирование расходов, не связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, приобретением имущественных прав, учитываются в течение не более трех налоговых периодов, считая налоговый период, в котором были получены указанные субсидии, по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет этих средств. По окончании третьего налогового периода полученные субсидии, не учтенные в составе доходов, признаются внереализационными доходами на последнюю отчетную дату этого налогового периода;

субсидии, полученные на финансирование расходов, связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, приобретением имущественных прав, учитываются по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет этих средств. При реализации, ликвидации или ином выбытии указанного имущества, имущественных прав полученные субсидии, не учтенные в составе доходов, признаются внереализационными доходами на последнюю дату отчетного (налогового) периода, в котором произошли реализация, ликвидация или иное выбытие указанного имущества, имущественных прав;

субсидии, полученные на компенсацию ранее произведенных расходов, не связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, приобретением имущественных прав, или недополученных доходов, учитываются единовременно на дату их зачисления;

субсидии, полученные на компенсацию ранее произведенных расходов, связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, приобретением имущественных прав, учитываются единовременно на дату их зачисления в сумме, соответствующей сумме начисленной амортизации по ранее произведенным расходам, связанным с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, приобретением имущественных прав. Разница между суммой полученных субсидий и суммой, учтенной в составе доходов на дату их зачисления, отражается в составе доходов в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному абзацем третьим настоящего пункта.

В случае нарушения условий получения субсидий, предусмотренных настоящим пунктом, суммы полученных субсидий в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение.

Плата концедента по концессионному соглашению, полученная в виде денежных средств, признается в порядке, предусмотренном настоящим пунктом для учета субсидий.

(абзац введен Федеральным законом от 30.09.2017 N 286-ФЗ)

(п. 4.1 в ред. Федерального закона от 29.12.2014 N 465-ФЗ)

4.2 - 4.4. Утратили силу с 1 января 2015 года. - Федеральный закон от 29.12.2014 N 465-ФЗ.

5. При реализации финансовым агентом услуг финансирования под уступку денежного требования, а также реализации новым кредитором, получившим указанное требование, финансовых услуг дата получения дохода определяется как день последующей уступки данного требования или исполнения должником данного требования. При уступке налогоплательщиком - продавцом товара (работ, услуг) права требования долга третьему лицу дата получения уступки права требования определяется как день подписания сторонами акта уступки права требования.

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

6. По договорам займа или иным аналогичным договорам (включая долговые обязательства, оформленные ценными бумагами), срок действия которых приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, в целях настоящей главы доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) его выплаты, предусмотренных договором.

В случае, если договором займа или иным аналогичным договором (включая долговые обязательства, оформленные ценными бумагами) предусмотрено, что исполнение обязательства по такому договору зависит от стоимости (или иного значения) базового актива с начислением в период действия договора фиксированной процентной ставки, доходы, начисленные исходя из этой фиксированной ставки, признаются на последнее число каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода, а доходы, фактически полученные исходя из сложившейся стоимости (или иного значения) базового актива, признаются на дату исполнения обязательства по этому договору.

В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) в течение календарного месяца доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).

Положения настоящего пункта не применяются к доходам в виде процентов, начисляемых на сумму требований конкурсного кредитора в соответствии с законодательством о несостоятельности (банкротстве).

(п. 6 в ред. Федерального закона от 28.12.2013 N 420-ФЗ)

7. Утратил силу. - Федеральный закон от 20.04.2014 N 81-ФЗ.

8. Доходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату признания соответствующего дохода, если иное не установлено настоящим пунктом.

Требования (обязательства), стоимость которых выражена в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на указанное имущество, прекращения (исполнения) требований (обязательств) и (или) на последнее число текущего месяца в зависимости от того, что произошло раньше.

Если при пересчете выраженной в иностранной валюте (условных денежных единицах) стоимости требований (обязательств), подлежащих оплате в рублях, применяется иной курс иностранной валюты, установленный законом или соглашением сторон, пересчет доходов, требований (обязательств) в соответствии с настоящим пунктом производится по такому курсу.

В случае получения аванса, задатка доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату получения аванса, задатка (в части, приходящейся на аванс, задаток).

(п. 8 в ред. Федерального закона от 20.04.2014 N 81-ФЗ)


Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)

Раздел VIII. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ

Глава 21. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Глава 22. АКЦИЗЫ

Глава 23. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Глава 24. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ

Глава 25. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

Статья 246 - Статья 246.1 Налогоплательщики

Статья 246.2. Организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации

Статья 247 - Статья 249 Объект налогообложения

Статья 250. Внереализационные доходы

Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы

Статья 252. Расходы. Группировка расходов

Статья 253 - Статья 254 Расходы, связанные с производством и реализацией

Статья 255. Расходы на оплату труда

Статья 256. Амортизируемое имущество

Статья 257. Порядок определения стоимости амортизируемого имущества

Статья 258. Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)

Статья 259. Методы и порядок расчета сумм амортизации

Статья 259.1 - Статья 259.2 Порядок расчета сумм амортизации при применении линейного метода начисления амортизации

Статья 259.3. Применение повышающих (понижающих) коэффициентов к норме амортизации

Статья 260 - Статья 261 Расходы на ремонт основных средств

Статья 262. Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки

Статья 263 - Статья 264 Расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование

Статья 264.1. Расходы на приобретение права на земельные участки

Статья 265. Внереализационные расходы

Статья 266. Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам

Статья 267 - Статья 267.2 Расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию

Статья 267.3 - Статья 267.4 Расходы на формирование резервов предстоящих расходов некоммерческих организаций

Статья 268. Особенности определения расходов при реализации товаров и (или) имущественных прав

Статья 268.1 - Статья 269 Особенности признания доходов и расходов при приобретении предприятия как имущественного комплекса

Статья 270. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

Статья 271. Порядок признания доходов при методе начисления

Статья 272. Порядок признания расходов при методе начисления

Статья 273. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе

Статья 274. Налоговая база

Статья 275. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях

Статья 275.1 - Статья 275.2 Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств

Статья 276 - Статья 277 Особенности определения налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом

Статья 278 - Статья 278.1 Особенности определения налоговой

Статья 278.2. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками договора инвестиционного товарищества

Статья 279 - Статья 280 Особенности определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования

Статья 281 - Статья 282 Особенности определения налоговой базы по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами

Статья 282.1. Особенности налогообложения при осуществлении операций займа ценными бумагами

Статья 283. Перенос убытков на будущее

Статья 284. Налоговые ставки

Статья 284.1. Особенности применения налоговой ставки 0 процентов организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность

Статья 284.2 - Статья 284.3 Особенности применения налоговой ставки 0 процентов к налоговой базе, определяемой по операциям с акциями (долями участия в уставном капитале) российских организаций

Статья 284.3-1 - Статья 284.4 Особенности применения налоговой ставки к налоговой базе, определяемой налогоплательщиками - участниками региональных инвестиционных проектов

Статья 284.5. Особенности применения налоговой ставки 0 процентов организациями, осуществляющими социальное обслуживание граждан

Статья 284.6. Особенности применения налоговой ставки 0 процентов организациями, осуществляющими туристско-рекреационную деятельность на территории Дальневосточного федерального округа

Статья 285 - Статья 286 Налоговый период. Отчетный период

Статья 286.1. Инвестиционный налоговый вычет

Статья 287. Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей

Статья 288. Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения

Статья 288.1. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области

Статья 288.2 - Статья 289 Особенности исчисления налога участниками региональных инвестиционных проектов, включенными в реестр участников региональных инвестиционных проектов

Статья 290. Особенности определения доходов банков

Статья 291. Особенности определения расходов банков

Статья 292. Расходы на формирование резервов банков

Статья 293. Особенности определения доходов страховых организаций (страховщиков)

Статья 294. Особенности определения расходов страховых организаций (страховщиков)

Статья 294.1 - Статья 297 Особенности определения доходов и расходов страховых медицинских организаций - участников обязательного медицинского страхования

Статья 297.1 - Статья 297.3 Особенности определения доходов кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций

Статья 298 - Статья 299.3 Особенности определения доходов профессиональных участников рынка ценных бумаг

Статья 299.4. Особенности определения расходов, связанных с осуществлением деятельности по добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья

Статья 299.5 - Статья 301 Особенности определения доходов и расходов эмитентов российских депозитарных расписок

Статья 302 - Статья 304 Особенности формирования доходов и расходов налогоплательщика по операциям с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке

Статья 305 - Статья 306 Особенности оценки для целей налогообложения операций с производными финансовыми инструментами

Статья 307. Особенности налогообложения иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации

Статья 308. Особенности налогообложения иностранных организаций при осуществлении деятельности на строительной площадке

Статья 309. Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации

Статья 309.1. Особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний

Статья 310. Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом

Статья 310.1. Особенности исчисления и уплаты налога в отношении доходов по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам

Статья 310.2. Истребование документов, связанных с исчислением и уплатой налога в отношении доходов по государственным ценным бумагам

Рекомендуем подборки статей по следующим тегам:
Похожие статьи
Жилищный кодекс Российской Федерации

Жилищный кодекс Российской Федерации

Жилищный кодекс Российской Федерации2018 года с комментариями и последними изменениями.

Семейный кодекс Российской Федерации

Семейный кодекс Российской Федерации

Семейный кодекс Российской Федерации с комментариями и последними изменениями в 2018 году..

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) с комментариями и последними изменениями.

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) с комментариями и последними изменениями.

Поддержка проекта

Друзья, без вашей помощи существование и развитие сайта были бы невозможными, огромное спасибо всем за вашу финансовую поддержку и тёплые слова!

Вы можете поддержать проект. Пожалуйста, введите размер платежа приемлемый для вас и оставьте небольшой комментарий в адрес проекта:

Способы оплаты
руб