Статья 324 - Статья 324.1 Порядок ведения налогового учета расходов на ремонт основных средств

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) - последняя редакция. Статья 324 - Статья 324.1 Порядок ведения налогового учета расходов на ремонт основных средств

Статья 324. Порядок ведения налогового учета расходов на ремонт основных средств

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

1. В аналитическом учете налогоплательщик формирует сумму расходов на ремонт основных средств с учетом группировки всех осуществленных расходов, включая стоимость запасных частей и расходных материалов, используемых для ремонта, расходов на оплату труда работников, осуществляющих ремонт, и прочих расходов, связанных с ведением указанного ремонта собственными силами, а также с учетом затрат на оплату работ, выполненных сторонними силами.

2. Налогоплательщик, образующий резерв предстоящих расходов на ремонт, рассчитывает отчисления в такой резерв, исходя из совокупной стоимости основных средств, рассчитанной в соответствии с порядком, установленным настоящим пунктом, и нормативов отчислений, утверждаемых налогоплательщиком самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения.

Совокупная стоимость основных средств определяется как сумма первоначальной стоимости всех амортизируемых основных средств, введенных в эксплуатацию по состоянию на начало налогового периода, в котором образуется резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств. Для расчета совокупной стоимости амортизируемых основных средств, введенных в эксплуатацию до вступления в силу настоящей главы, принимается восстановительная стоимость, определенная в соответствии с пунктом 1 статьи 257 настоящего Кодекса.

При определении нормативов отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств налогоплательщик обязан определить предельную сумму отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств, исходя из периодичности осуществления ремонта объекта основных средств, частоты замены элементов основных средств (в частности, узлов, деталей, конструкций) и сметной стоимости указанного ремонта. При этом предельная сумма резерва предстоящих расходов на указанный ремонт не может превышать среднюю величину фактических расходов на ремонт, сложившуюся за последние три года. Если налогоплательщик осуществляет накопление средств для проведения особо сложных и дорогих видов капитального ремонта основных средств в течение более одного налогового периода, то предельный размер отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств может быть увеличен на сумму отчислений на финансирование указанного ремонта, приходящегося на соответствующий налоговый период в соответствии с графиком проведения указанных видов ремонта при условии, что в предыдущих налоговых периодах указанные либо аналогичные ремонты не осуществлялись.

Отчисления в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств в течение налогового периода списываются на расходы равными долями на последнее число соответствующего отчетного (налогового) периода.

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

В случае, если налогоплательщик создает резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств, сумма фактически осуществленных затрат на проведение ремонта списывается за счет средств указанного резерва.

В случае, если сумма фактически осуществленных затрат на ремонт основных средств в отчетном (налоговом) периоде превышает сумму созданного резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств, остаток затрат для целей налогообложения включается в состав прочих расходов на дату окончания налогового периода.

Если на конец налогового периода остаток средств резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств превышает сумму фактически осуществленных в текущем налоговом периоде затрат на ремонт основных средств, то сумма такого превышения на последнюю дату текущего налогового периода для целей налогообложения включается в состав доходов налогоплательщика.

Если в соответствии с учетной политикой для целей налогообложения и на основании графика проведения капитального ремонта основных средств налогоплательщик осуществляет накопление средств для финансирования указанного ремонта в течение более одного налогового периода, то на конец текущего налогового периода остаток таких средств не подлежит включению в состав доходов для целей налогообложения.

3. Если налогоплательщик осуществляет виды деятельности, в отношении которых в соответствии со статьей 274 настоящего Кодекса отдельно исчисляется налоговая база по налогу, то аналитический учет расходов на ремонт основных средств для целей налогообложения ведется по видам производства, по видам деятельности.

Статья 324.1. Порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет

(введена Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

1. Налогоплательщик, принявший решение о равномерном учете для целей налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков работников, обязан отразить в учетной политике для целей налогообложения принятый им способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв.

Для этих целей налогоплательщик обязан составить специальный расчет (смету), в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в указанный резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с этих расходов. При этом процент отчислений в указанный резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.

(в ред. Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ)

2. Расходы на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков относятся на счета учета расходов на оплату труда соответствующих категорий работников.

3. На конец налогового периода налогоплательщик обязан провести инвентаризацию указанного резерва.

Недоиспользованные на последнее число текущего налогового периода суммы указанного резерва подлежат обязательному включению в состав налоговой базы текущего налогового периода.

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

При недостаточности средств фактически начисленного резерва, подтвержденного инвентаризацией на последний день налогового периода, налогоплательщик обязан по состоянию на 31 декабря года, в котором резерв был начислен, включить в расходы сумму фактических расходов на оплату отпусков и соответственно сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по которым ранее не создавался указанный резерв.

(в ред. Федеральных законов от 27.07.2006 N 137-ФЗ, от 24.07.2009 N 213-ФЗ)

4. Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работникам должен быть уточнен исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда работников (с учетом установленной методики расчета среднего заработка) и обязательных отчислений страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

(в ред. Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ)

Если по итогам инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска, определенная исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года, превышает фактический остаток неиспользованного резерва на конец года, то сумма превышения подлежит включению в состав расходов на оплату труда. Если по итогам инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска, определенная исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года, оказывается меньше фактического остатка неиспользованного резерва на конец года, то отрицательная разница подлежит включению в состав внереализационных доходов.

(абзац введен Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ)

5. Если при уточнении учетной политики на следующий налоговый период налогоплательщик посчитает нецелесообразным формировать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, то сумма остатка указанного резерва, выявленного в результате инвентаризации по состоянию на 31 декабря года, в котором он был начислен, для целей налогообложения включается в состав внереализационных доходов текущего налогового периода.

6. В аналогичном порядке налогоплательщик осуществляет отчисления в резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год.


Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)

Раздел VIII. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ

Глава 21. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Глава 22. АКЦИЗЫ

Глава 23. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Глава 24. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ

Глава 25. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

Статья 246 - Статья 246.1 Налогоплательщики

Статья 246.2. Организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации

Статья 247 - Статья 249 Объект налогообложения

Статья 250. Внереализационные доходы

Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы

Статья 252. Расходы. Группировка расходов

Статья 253 - Статья 254 Расходы, связанные с производством и реализацией

Статья 255. Расходы на оплату труда

Статья 256. Амортизируемое имущество

Статья 257. Порядок определения стоимости амортизируемого имущества

Статья 258. Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)

Статья 259. Методы и порядок расчета сумм амортизации

Статья 259.1 - Статья 259.2 Порядок расчета сумм амортизации при применении линейного метода начисления амортизации

Статья 259.3. Применение повышающих (понижающих) коэффициентов к норме амортизации

Статья 260 - Статья 261 Расходы на ремонт основных средств

Статья 262. Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки

Статья 263 - Статья 264 Расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование

Статья 264.1. Расходы на приобретение права на земельные участки

Статья 265. Внереализационные расходы

Статья 266. Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам

Статья 267 - Статья 267.2 Расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию

Статья 267.3 - Статья 267.4 Расходы на формирование резервов предстоящих расходов некоммерческих организаций

Статья 268. Особенности определения расходов при реализации товаров и (или) имущественных прав

Статья 268.1 - Статья 269 Особенности признания доходов и расходов при приобретении предприятия как имущественного комплекса

Статья 270. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

Статья 271. Порядок признания доходов при методе начисления

Статья 272. Порядок признания расходов при методе начисления

Статья 273. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе

Статья 274. Налоговая база

Статья 275. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях

Статья 275.1 - Статья 275.2 Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств

Статья 276 - Статья 277 Особенности определения налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом

Статья 278 - Статья 278.1 Особенности определения налоговой

Статья 278.2. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками договора инвестиционного товарищества

Статья 279 - Статья 280 Особенности определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования

Статья 281 - Статья 282 Особенности определения налоговой базы по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами

Статья 282.1. Особенности налогообложения при осуществлении операций займа ценными бумагами

Статья 283. Перенос убытков на будущее

Статья 284. Налоговые ставки

Статья 284.1. Особенности применения налоговой ставки 0 процентов организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность

Статья 284.2 - Статья 284.3 Особенности применения налоговой ставки 0 процентов к налоговой базе, определяемой по операциям с акциями (долями участия в уставном капитале) российских организаций

Статья 284.3-1 - Статья 284.4 Особенности применения налоговой ставки к налоговой базе, определяемой налогоплательщиками - участниками региональных инвестиционных проектов

Статья 284.5. Особенности применения налоговой ставки 0 процентов организациями, осуществляющими социальное обслуживание граждан

Статья 284.6. Особенности применения налоговой ставки 0 процентов организациями, осуществляющими туристско-рекреационную деятельность на территории Дальневосточного федерального округа

Статья 285 - Статья 286 Налоговый период. Отчетный период

Статья 286.1. Инвестиционный налоговый вычет

Статья 287. Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей

Статья 288. Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения

Статья 288.1. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области

Статья 288.2 - Статья 289 Особенности исчисления налога участниками региональных инвестиционных проектов, включенными в реестр участников региональных инвестиционных проектов

Статья 290. Особенности определения доходов банков

Статья 291. Особенности определения расходов банков

Статья 292. Расходы на формирование резервов банков

Статья 293. Особенности определения доходов страховых организаций (страховщиков)

Статья 294. Особенности определения расходов страховых организаций (страховщиков)

Статья 294.1 - Статья 297 Особенности определения доходов и расходов страховых медицинских организаций - участников обязательного медицинского страхования

Статья 297.1 - Статья 297.3 Особенности определения доходов кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций

Статья 298 - Статья 299.3 Особенности определения доходов профессиональных участников рынка ценных бумаг

Статья 299.4. Особенности определения расходов, связанных с осуществлением деятельности по добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья

Статья 299.5 - Статья 301 Особенности определения доходов и расходов эмитентов российских депозитарных расписок

Статья 302 - Статья 304 Особенности формирования доходов и расходов налогоплательщика по операциям с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке

Статья 305 - Статья 306 Особенности оценки для целей налогообложения операций с производными финансовыми инструментами

Статья 307. Особенности налогообложения иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации

Статья 308. Особенности налогообложения иностранных организаций при осуществлении деятельности на строительной площадке

Статья 309. Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации

Статья 309.1. Особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний

Статья 310. Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом

Статья 310.1. Особенности исчисления и уплаты налога в отношении доходов по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам

Статья 310.2. Истребование документов, связанных с исчислением и уплатой налога в отношении доходов по государственным ценным бумагам

Статья 311 - Статья 312 Устранение двойного налогообложения

Статья 313. Налоговый учет. Общие положения

Статья 314 - Статья 315 Аналитические регистры налогового учета

Статья 316 - Статья 318 Порядок налогового учета доходов от реализации

Статья 319. Порядок оценки остатков незавершенного производства, остатков готовой продукции, товаров отгруженных

Статья 320 - Статья 321.1 Порядок определения расходов

Статья 321.2 - Статья 322 Особенности ведения налогового учета участниками консолидированной группы налогоплательщиков

Статья 323. Особенности ведения налогового учета операций с амортизируемым имуществом

Статья 324 - Статья 324.1 Порядок ведения налогового учета расходов на ремонт основных средств

Статья 325. Порядок ведения налогового учета расходов на освоение природных ресурсов

Статья 325.1 - Статья 326 Порядок налогового учета расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля

Статья 327 - Статья 328 Порядок организации налогового учета по срочным сделкам при применении кассового метода

Статья 329 - Статья 330 Порядок ведения налогового учета при реализации ценных бумаг

Статья 331 - Статья 332 Особенности ведения налогового учета доходов и расходов банков

Статья 332.1 - Статья 333 Особенности ведения налогового учета расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки

Глава 25.1. СБОРЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ЖИВОТНОГО МИРА И ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ

Глава 25.2. ВОДНЫЙ НАЛОГ

Глава 25.3. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА

Глава 26. НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ

Раздел VIII.1. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ

Рекомендуем подборки статей по следующим тегам:
Похожие статьи
Жилищный кодекс Российской Федерации

Жилищный кодекс Российской Федерации

Жилищный кодекс Российской Федерации2018 года с комментариями и последними изменениями.

Семейный кодекс Российской Федерации

Семейный кодекс Российской Федерации

Семейный кодекс Российской Федерации с комментариями и последними изменениями в 2018 году..

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) с комментариями и последними изменениями.

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) с комментариями и последними изменениями.

Поддержка проекта

Друзья, без вашей помощи существование и развитие сайта были бы невозможными, огромное спасибо всем за вашу финансовую поддержку и тёплые слова!

Вы можете поддержать проект. Пожалуйста, введите размер платежа приемлемый для вас и оставьте небольшой комментарий в адрес проекта:

Способы оплаты
руб