Списание дебиторской задолженности

Все предприятия имеют законное право на списание дебиторской задолженности при определенных условиях.

В первую очередь необходимо заметить, что списание дебиторской задолженности требуется признавать как в бухгалтерии, так и в налоговых документах (пп.2 п.2 ст. 265 Налогового кодекса РФ). Именно по этой причине в списании дебиторской задолженности могут являться заинтересованными обе стороны осуществляемой сделки.

Списание задолженности в бухучете

Все предприятия имеют законное право на списание дебиторской задолженности тогда, когда ее признали невозможной для выплаты (п. 77 ПБУ).

При чем отображение операций по списанию дебиторской задолженности непосредственно зависит от следующего фактора: имеет ли предприятие (организация) резервную базу для сомнительной задолженности или нет.

В соответствии с ПБУ требуется помнить, что списание дебиторской задолженности по любому конкретному случаю должно осуществляться на основании информации, полученной по итогам осуществления инвентаризационной описи. Помимо этого, для проведения такой операции необходимо иметь письменное распоряжение директора предприятия или документальное обоснование на проведение списания дебиторской задолженности.

В том случае, когда резервная база для сомнительной задолженности предприятием не образовывалась, списание дебиторской задолженности должно отображаться в графе баланса «Финансовые результаты» (ПБУ 10/99 «Расходы предприятия» п. 14.3)

На основании п. 77 ПБУ списание дебиторской задолженности из-за неплатежеспособности организации-должника нельзя считать аннулированием долга. На протяжении 5 лет со дня списания дебиторской задолженности размер долга должен учитываться на счете 007 «Списание задолженности неплатежеспособных дебиторов в убыток». Этот счет предназначен для сбора информации по дебиторскому долгу, который был списан из-за неплатежеспособности организаций-должников.

В бухгалтерии операция по списанию дебиторской задолженности отображается следующей корреспонденцией:

• Дт 91-2 Кт 62 (76) Списание суммы дебиторского долга (с НДС) на убытки.
• Дт 007 Взятие на баланс списанного долга дебиторов.

В том случае, когда резервная база по сомнительной задолженности была создана, вся дебиторская задолженность с окончившимся сроком давности должна быть списана именно за счет резервных средств. При этом сумма задолженности обязательно должна отражаться в балансе предприятия.

Отражается данная операция следующим образом:

• Дт 63 Кт 62 (76) Списание дебиторского долга за счет резервных средств.
• Дт 007 Взятие на баланс списанного дебиторского долга в полном размере.

Но следует помнить, что при списании задолженности дебиторов необходимо сохранять все первичные документы, которые подтверждают факт осуществления операции по списанию долга. Это необходимо делать, чтобы у сотрудников налоговых органов и проверяющих не возникало никаких претензий и вопросов.

Чтобы разобраться в вопросе списания дебиторского долга лучше всего проконсультироваться со специалистами, которые ответят на все вопросы, какими бы сложными они не были.

Редактор: Игорь Решетов